Представляем вашему вниманию комментарий к Обзору правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2017 г. по вопросам налогообложения, направленному Письмом ФНС России от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@

В Налоговый кодекс РФ внесли поправки и в части НДС. Их две. Первая уже вступила в силу. Она предполагает расширение круга лиц, которые могут в этом и следующем году претендовать на заявительный порядок возмещения НДС. Налог можно будет получить до завершения камеральной проверки. Вторая поправка вступит в силу с июля 2022 года. Она предполагает нулевую ставку НДС для туристской индустрии и гостиниц.

Сейчас компании закрывают 2021 год: перепроверяют все операции, составляют отчетность и декларации. Многим компаниям, которые в 2020 году получали льготные кредиты под 2 %, в апреле 2021 года банк списал всю сумму выданного кредита и проценты по нему. И у них возник вопрос: нужно ли было на дату списания кредита восстановить НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет этого кредита? И если этого не сделали, подавать ли теперь «уточненки» по НДС?

В связи с отменой ЕНВД бывшие «вмененщики», которые не выбрали упрощенку или ЕСХН в 2021 году, автоматически перешли на общий режим и стали плательщиками НДС. Но при небольшом объеме квартальной выручки можно получить освобождение от НДС. Причем прямо с 1 января 2021 года. Это предновогодний подарок от ФНС России и Минфина России.

По общему правилу «упрощенцы» не платят НДС и не сдают декларации. Однако из этого правила есть исключения. Кроме того, в некоторых случаях законодательство обязывает компании восстанавливать налог перед переходом на УСН.

Изменения, вступившие в силу с 2020 года, касаются порядка НДС-вычетов при создании нематериальных активов, правил восстановления и вычета НДС правопреемниками в ходе реорганизации, порядка восстановления налога при переходе на «вмененку» и в некоторых других ситуациях.

Нововведения в применении кассовой техники при расчетах с населением, новые требования к бланкам строгой отчетности и чекам ККТ – все это породило ряд вопросов, связанных с вычетом НДС по командировочным расходам. Кроме того, нет ясности и с применением пониженной ставки НДС по фруктам и ягодам.

При получении авансов и иных сумм, связанных с оплатой товаров, работ или услуг, реализация которых облагается НДС, надо исчислить НДС к уплате в бюджет. Распространяется ли это правило на случаи, когда плательщик НДС получил обеспечительный платеж? Оказывается, не всегда.

Как дать пояснения на требование проверяющих по вычету авансового НДС? Что предпринять, если проверяющие выявили нестыковки в показателях декларации? Как агенту перевыставить принципалу

бумажный счет-фактуру продавца при использовании ЭДО? Рассмотрим конкретные ситуации, с которыми столкнулись наши читатели.

С советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса Ольгой Сергеевной Думинской беседовала эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Ирина Владимировна Кравченко

При аренде государственного и муниципального имущества у органов власти организации и предприниматели, как правило, должны выполнять функции налоговых агентов: исчислять НДС, удерживать его из арендной платы и перечислять в бюджет. Однако аренда земли у органа государственной или муниципальной власти – особый случай. Тонкости есть и при заполнении НДС-декларации арендатором таких земельных участков.

Несмотря на обширные разъяснения ФНС России по поводу перехода на ставку НДС 20 % с 2019 года, вопросы все равно остались. Поэтому мы провели интернет-конференцию на нашем сайте и с помощью представителей ФНС России ответили на различные вопросы наших подписчиков.

Для заявления НДС-вычета по основным средствам важно принять их на учет. Что под этим подразумевается: отражение на счете 01 или на счете 08? Особенно важно в этом разобраться, когда приобретаются здание или оборудование, находящиеся в состоянии, непригодном для эксплуатации, либо требующие длительной реконструкции и модернизации.

Вычеты входного НДС в ситуациях, отличающихся от стандартных, часто становятся предметом споров. Но когда есть решения высших судов, ФНС России предлагает инспекциям и налогоплательщикам использовать их как прямое руководство к действию.

Сдать НДС-декларацию в срок – это полдела. Дальше важно при необходимости правильно отреагировать на требования налоговиков во время «камералки», если потребуется – подать «уточненку», доплатить НДС и пени и тем самым постараться обойтись без штрафов.

ФНС России разместила на сайте: nalog.ru информацию о характерных нарушениях, выявленных ведомством в ходе выездных проверок. Рассмотрим актуальные ошибки в расчете базы по НДС и в применении вычетов.

Нас ожидает целый ряд изменений по НДС: одна часть принятых поправок вступает в силу с 2018 года, другая – с 2019 года. О тех из них, которые касаются операций на внутрироссийском рынке, мы попросили рассказать Ольгу Сергеевну Думинскую. В том числе об изменениях при продаже металлолома и сырых шкур животных.

Когда организация выступает в роли налогового агента по НДС, она должна удержать этот налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет. Иногда исчисленная сумма НДС получается не в полных рублях, а в рублях и копейках. Надо ли округлять НДС до полных рублей при удержании? А при уплате в бюджет? Оказывается, на эти схожие вопросы ответы разные.

Изменился ли порядок предъявления к вычету входного НДС после вступления в силу новой ст. 54.1 НК РФ? Что делать с входным НДС по покупкам за наличные? Законен ли вычет по железнодорожным билетам? Надо ли дожидаться поступления товара на склад для заявления вычета? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

С 2017 года пояснения к НДС-декларации, которые может запросить инспекция в рамках камеральной проверки, почти всем надо подавать в электронном виде. Однако и этого мало: необходимо придерживаться определенного формата. Иначе налогоплательщику грозит штраф.

В конце сентября издательство «Главная книга» провело на своем сайте интернет-конференцию по НДС. В этой статье мы расскажем, как указывать в счете-фактуре адрес, чем грозят ошибки в нем, какие есть особенности при использовании УПД и при выставлении и регистрации авансовых счетов-фактур.

Прошло всего три месяца, а форма счета-фактуры снова изменилась: Правительство уточнило несколько существующих реквизитов и добавило новую графу. Поправки также коснулись книги покупок, книги продаж и журнала учета счетов-фактур. Эксперты АО «Консультант Плюс» подготовили рекомендации по работе в соответствии с новыми правилами.

Правительство РФ утвердило поправки в Постановление № 1137, которым утверждены формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж, а также правила их заполнения. Нововведения начинают действовать с IV квартала 2017 года, то есть с 1 октября.

Со II полугодия 2017 года вступили в силу несколько точечных, но важных поправок в гл. 21 НК РФ. Также обновлена форма счета-фактуры.

Долг по авансу, уплаченному за товар, переведен на нового поставщика. Надо ли покупателю восстанавливать вычет авансового НДС? По этому поводу есть две точки зрения.

27 коротких рекомендаций, подготовленных экспертами издательства «Главная книга», позволят быстро решить вопросы, связанные с налогом на добавленную стоимость.

В гл. 21 НК РФ внесено несколько точечных поправок: поручителей освободили от НДС, железнодорожники получили нулевую ставку налога по дальним пассажирским перевозкам внутри страны, изменился порядок ускоренного возмещения НДС. А с июля 2017 г. все получатели бюджетных субсидий должны будут восстанавливать налог по возмещенным за счет субсидий затратам.

При утере или уничтожении счета-фактуры у покупателя есть два способа его восстановления. Можно запросить у продавца заверенную копию счета-фактуры или его дубликат. Но если хотите снизить риск отказа в вычете НДС, надо проследить, чтобы полученный от контрагента документ был правильно оформлен.

Данные о кодах операции, указываемые в книге продаж и книге покупок продавца, автоматически переносятся в НДС-декларацию. Поэтому ошибиться с кодом операции никому не хочется.

С июля действуют новые коды операций по НДС <1>. В частности, поменялись правила применения кода «26», относящегося к операциям с покупателями – неплательщиками НДС.

Предлагаем ознакомиться с подборкой актуальных разъяснений Минфина России  во вопросам, связанным с применением вычета НДС, ведением раздельного учета НДС.

Как исчислить НДС в отношении услуг по предоставлению в пользование физлицу жилого помещения? Как принять к вычету НДС по счету-фактуре, полученному до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товар принят на учет? Предлагаем ответы на эти и другие вопросы со ссылками на нормативные правовые акты.

Несмотря на большой объем информации о заполнении счетов-фактур, книги покупок, а также о принятии к вычету НДС, на практике вопросы все равно возникают. Предлагаем вашему вниманию разъяснения Минфина России по некоторым из них.

Предлагаем ознакомиться с разъяснениями Минфина России относительно НДС при оказании российской компанией маркетинговых услуг иностранной организации, применении освобождения от НДС при реализации имущества (имущественных прав) должника, НДС комиссионером, применяющим УСН, при реализации от своего имени товаров комитента и другими вопросами, связанными с НДС и других вопросов по теме.

Казалось бы, в гл. 21 НК РФ содержится четкий перечень случаев, когда надо восстанавливать ранее принятый к вычету НДС <1>. Тем не менее, как это часто бывает, у Минфина России и ФНС России есть свое мнение о необходимости восстановления налога в определенных ситуациях. И хотя суды встают на сторону налогоплательщиков, инспекторы все равно руководствуются письмами Минфина России и ФНС России. Посмотрим, каковы последние тенденции.

Крайне несправедливо, когда продавец передает товары (выполняет работы, оказывает услуги), уплачивает при этом в бюджет отгрузочный НДС, а покупатель даже и не думает оплачивать поставку, да еще и имеет право на НДС-вычет! Что делать продавцу в таких ситуациях и как обезопаситься от них?

При заключении договоров с иностранными партнерами расчеты обычно происходят в иностранной валюте. Должны ли организации отражать куплю-продажу валюты в разделе 7 декларации по НДС? Чем грозит отсутствие сведений в этом разделе?

Количество писем по вопросам налогообложения, выпущенных финансовым и налоговым ведомствами с начала 2015 года, приближается к четырем с половиной тысячам. Из них более 40 % посвящены разъяснениям, связанным с исчислением НДС и налога на прибыль. Рассмотрим в нашей статье некоторые из них.

Налог на добавленную стоимость по-прежнему удерживает лидирующие позиции и занимает  значительную часть доначислений по результатам выездных и камеральных налоговых проверок. Дело в том, что гл. 21 НК РФ содержит  достаточно много различных нюансов исчисления данного налога. В результате НДС становится причиной многочисленных налоговых споров. Рассмотрим судебные решения, принятые как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов.

Большинство вычетов НДС не обязательно заявлять в том квартале, в котором возникло право на вычет, ‒ их можно ставить и в следующие кварталы в пределах определенного срока. А безопасно ли переносить такой вычет на будущее не целиком, а постепенно, по частям, в разных кварталах? Например, из 18 руб. указанного в счете-фактуре НДС заявить 10 руб. в этом квартале, 3 руб. ‒ в следующем, а еще 5 руб. ‒ и вовсе пару кварталов спустя?

Существует немало вопросов, касающихся налогообложения НДС, требующих разъяснений. Предлагаем ознакомиться с ответами, представленными в КонсультантПлюс, по ряду вопросов, вызывающих трудности на практике. Полные тексты рассматриваемых писем Минфина России также представлены в КонсультантПлюс.

Остается совсем немного времени до момента представления декларации по НДС по новой форме и до запуска механизма проведения камеральных проверок путем автоматического сопоставления каждой строки из книги  продаж и книги покупок с декларациями контрагентов. В связи с этим возникают вопросы, связанные с  особенностями составления новой декларации по НДС, порядком ведения книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур.
Рассмотрим,  как избежать ошибок при формировании отчетности и свести к минимуму негативные налоговые последствия.

Законы от 24.11.2014 № 366-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 20.04.2014 № 81-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 28.06.2013 № 134-ФЗ, от 21.07.2014 № 238-ФЗ

Поправок, касающихся НДС, достаточно много. Сейчас мы кратко пройдемся по ним, а к некоторым наиболее интересным вернемся в следующих номерах нашего журнала.

В статье 174 НК РФ с нового года появятся два новых пункта - 5.1 и 5.2.
В пункте 5.1 законодатель предпринял попытку регламентировать порядок заполнения декларации по НДС.
Во-первых, прямо в Кодексе будет написано, что в нее включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. Раньше то, что данные из книг используются при заполнении деклараций, следовало только из правительственных правил ведения этих документов.

За последнее время внесено немало поправок в Налоговый кодекс РФ, большинство из них – это изменения по налогу на добавленную стоимость. Часть поправок уже вступила в силу, некоторые из них начнут действовать с 1 января 2015 года. Рассмотрим десять основных изменений по НДС.

О поправках, внесенных «антиотмывочным» Законом, с которыми нужно ознакомиться уже сейчас

Забыли отразить реализацию в прошлом квартале? Допустили ошибку, регистрируя счет-фактуру продавца? Заявили вычет налога раньше времени? Разберемся, как исправить эти и другие ошибки.