Основные средства: собственные и арендованные

1. Основные средства – состав, инвентарный объект (единица учета), момент принятия к учету, первичные документы. Соотношение норм ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и главы 25 НК РФ.

2. Особенности бухгалтерского и налогового учета малоценного имущества, стоимостной критерий отнесения имущества к амортизируемому, сравнение норм ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020 и главы 25 НК РФ. Разные подходы к установлению стоимостного лимита и учету малоценных ОС.

3. Формирование первоначальной стоимости объектов ОС в бухгалтерском и налогом учете:

• приобретенных;
• полученных в качестве вклада в уставный капитал;
• полученных безвозмездно;
• созданных собственными силами;
• выявленных при проведении инвентаризации.

4. Переоценка объектов ОС. Инвестиционная недвижимость – специальный вид ОС с особыми правилами учета.

5. Амортизация и обесценение:

• неамортизируемое имущество;
• способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете;
• определение срока полезного использования, принципиальные различия между бухгалтерским и налоговым учетом;
• применение повышающих и понижающих коэффициентов при начислении амортизации;
• приостановка начисления амортизации;
• элементы амортизации согласно ФСБУ 6/2020: ликвидационная стоимость, срок полезного использования, способ начисления амортизации. Ежегодный пересмотр элементов амортизации;
• обесценение.

6. Амортизационная премия:

• плюсы и минусы применения;
• порядок признания в расходах;
• восстановление при продаже основных средств.

7. Ремонт, реконструкция, модернизация ОС:

• разграничение понятий «ремонт» и «модернизация (реконструкция)»;
• порядок признания затрат;
• начисление амортизации по реконструированным (модернизированным) объектам, в том числе по объектам с истекшим сроком полезного использования, неоднозначные разъяснения Минфина России и ФНС России;
• особенности учета затрат на проведение регулярного дорогостоящего ремонта, квалификация затрат на ремонт в качестве инвентарного объекта в соответствии с ФСБУ 6/2020.

8. Выбытие объектов ОС:

• реализация, особые правила учета убытков от реализации основных средств;
• переквалификация ОС в активы на продажу с учетом требований ПБУ 16/02.

9. Поступление ОС в аренду (лизинг), отражение в учете арендатора в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018, соотношение правил бухгалтерского и налогового законодательства.

10. Переход на новые ФСБУ 6/2020, 25/2018, 26/2020:

• внесение изменений в учетную политику;
• корректировки в учете, ретроспективное и перспективное отражение изменений.